相続税が改悪する？早めに手続きしないと大損の可能性

2022年12月23日、2023年度の税制改正大綱が閣議決定された。これは税制改正の方向性をまとめたもので、これにより相続税の節税手段として利用されてきた生前贈与に関する課税の仕組みが見直されることになった。

生前贈与による相続税の節税の仕組み

まず、生前贈与による相続税の節税について説明しておこう。生前贈与とは、相続税を節税するため事前に贈与を行って財産を移動しておくことをいう。

贈与税の計算では、贈与のあった年の1年間（1月1日～12月31日）に贈与された財産を合計し、そこから基礎控除額110万円を差し引いた金額に税率を乗じて税額を計算する。つまり、年間110万円までなら非課税となるわけだ。贈与税のこの課税方法を暦年課税という。

ただし、死亡から過去3年以内の贈与分に関しては贈与税の支払いの有無にかかわらず相続税の課税対象となる。そのため、その3年間については年間110万円以下の贈与にも相続税がかかることになる。なお、相続税の課税対象となった贈与分においてすでに納付済の贈与税額は相続税額から控除されるので、税金を二重に納付することはない。

生前贈与7年分が相続税の対象に

今回の税制改正案ではこの生前贈与の節税効果についてメスが入る形となっている。“改正”とはいうが、少しでも相続税を節税したい側からすると“改悪”といえる内容だ。この記事で紹介する範囲の改正内容は、2024年1月1日以後に贈与される財産にかかる相続税に適用される予定となる。

まず暦年課税については、これまで死亡から過去3年以内の贈与分に関して相続税の課税対象となったところ、改正案では7年以内の贈与分が相続税の課税対象となる。ただし、3年以内の贈与分以外の部分に関してはその合計額から100万円が控除される。

この改正案と“人はいつ死ぬか分からない”という現実を合わせて考えると、節税を第一に考えるなら、高齢者世代の親や祖父母の財産はなるべく早くから子や孫への贈与を進めるべきだといえる。

相続時精算課税は文字通りの“改正”

この税制改正案では相続時精算課税の改正も提言されている。まず、その相続時精算課税の仕組みについて説明しよう。

相続時精算課税とは、合計2,500万円までの贈与分に贈与税がかからない制度のこと。2,500万円を超えた分には20％の贈与税がかかる。また、いったんこの課税方法を選択すると暦年課税には戻せない。

相続時精算課税が適用された贈与財産にも相続税は課税されるが、その相続税の合計から、すでに相続時精算課税で納付済の贈与税額が控除されるので税金を二重に払う形にはならない。

この相続時精算課税の最大のメリットは、相続税額が贈与時の時価で計算されることだ。そこで、たとえば贈与時と比べて大きく値上がりした不動産を相続する場合などに節税効果を発揮する。

また、暦年課税では贈与額に応じて最大55％まで税率が上がるため、高額の財産を相続する予定がある場合も、相続時精算課税を選択することで節税となる。

今回の税制改革案では、この相続時精算課税について従来の合計2,500万円までの控除分に加え、暦年課税と同様に年間110万円を控除できるという内容となっており、それらの控除をした後の金額が相続税の課税対象となる。

つまり、控除額が増えるということなので、これに関しては相続時精算課税で節税したい人にとっても文字通りの“改正”であるといっていいだろう。

暦年課税から相続時精算課税への変更を検討

相続時精算課税でも暦年課税と同様に年間110万円の控除が適用されるとなれば、生前贈与における節税策として、暦年課税から相続時精算課税への変更を検討したいところだ。

特に、相続額が大きくなる見込みの人や、将来値上がりしそうな不動産を相続する予定の人は一度、贈与税の納付方法の違いごとに税額をシミュレーションしてみてほしい。

文・モリソウイチロウ（ライター）
「ZUU online」をはじめ、さまざまな金融・経済専門サイトに寄稿。特にクレジットカード分野では専門サイトでの執筆経験もあり。雑誌、書籍、テレビ、ラジオ、企業広報サイトなどに編集・ライターとして関わってきた経験を持つ。

相続税が改悪する？早めに手続きしないと大損の可能性

生前贈与による相続税の節税の仕組み

生前贈与7年分が相続税の対象に

相続時精算課税は文字通りの“改正”

暦年課税から相続時精算課税への変更を検討

小倉智昭さん訃報記事の“見出し”に不快感あらわにする人が続々 「悲しい」「負けたみたいに言わないで」

「悠仁さまより愛子さまが天皇にふさわしい」という勘違い

『DayDay．』大谷翔平の子宝事情に触れ“一瞬ヒヤリ”も… 山里亮太の「見事なフォロー」に注目

「最近離婚したんですよ」人気作家がサラッと告白 『あさイチ』で語った“前向きな言葉”に反響

千原せいじ、テレビで報道しない事件に怒り 「なんでマスコミは騒がへんの？」「大問題やで」

日本人選手に見習ってほしい“大谷翔平の行動” 「あれだけ活躍できるのは…」青木宣親氏が指摘

結婚発表の岡田将生、テレビ番組で明かした恋愛の“意外すぎる一面”に… 「逆だと思ってた」

冬のボーナス支給、謎に“引かれた部分”が… ネット上では悲痛な叫び「本当意味わからん」「萎える」

元木大介氏、戦力外通告後に他球団のオファーを断った理由を告白 「巨人に入るのが夢で…」

田中将大の楽天“退団理由”に岩本勉氏が厳しい見解 「それは給料下がるって」

再び「1世帯10万円」の給付金、対象外の世帯やマイナンバーカードなど注意点も

上茶谷大河が現役ドラフト移籍対象になった理由は？ 高木豊氏が独自見解

恐ろしいほど老ける“意外な朝食”、体にいいと思ってたのに… 皮膚科医の解説に「ほんとに大事」「変えなくては」

学生時代のいじめがトラウマ、いまも苦しむ男性へ… 「マツコが送った言葉」に反響

「本名」公開した岸谷蘭丸 母・岸谷香が思わず感心した“家族思いな一面”に反響「大人だなぁ～」

美智子さまが不可解な攻撃を受けている背景を語る

SHELLY、出産経験者の“ある言葉”に苦言 「苦しめられてる人が本当に多い」

豪州で「穴だらけのカジキ」が引き揚げられる！犯人の正体とは？

悠仁さまの帝王教育は愛子さまに比べて劣るのか？

甲斐拓也が巨人に移籍したら人的補償は？ 伊東勤氏が分析 「給料の高い選手を外したり…」

ジェルボール洗剤、消費者庁が警鐘…愛用者急増で事故多発、急性呼吸不全で入院も

千原せいじ、テレビで報道しない事件に怒り 「なんでマスコミは騒がへんの？」「大問題やで」

「最近離婚したんですよ」人気作家がサラッと告白 『あさイチ』で語った“前向きな言葉”に反響

『DayDay．』大谷翔平の子宝事情に触れ“一瞬ヒヤリ”も… 山里亮太の「見事なフォロー」に注目

SHELLY、出産経験者の“ある言葉”に苦言 「苦しめられてる人が本当に多い」

小倉智昭さん訃報記事の“見出し”に不快感あらわにする人が続々 「悲しい」「負けたみたいに言わないで」

戦争が遂にロシア領土内まで広がった：プーチン大統領には想定外の事態

結婚発表の岡田将生、テレビ番組で明かした恋愛の“意外すぎる一面”に… 「逆だと思ってた」

政界激震！蓮舫さん、国民民主党・玉木雄一郎代表をブロックするの巻

独身女性教師に保護者が「子供産んだ経験もないのに」とブチ切れ 教師のカウンターが最強すぎると話題に…

日テレ、大谷翔平の邸宅の外観の映像を放送…大谷夫妻の犯罪被害のリスク上昇

読売ジャイアンツが獲得したほうがいい外国人選手は… 高木豊氏が提言「100打点近くいく」

知人らに誘拐された女性が暴行の末に殺害 ほぼ全裸の遺体で発見される

田中将大の楽天“退団理由”に岩本勉氏が厳しい見解 「それは給料下がるって」

買い物のあと、店の去り際に“やりがちな行動” 7割近くが経験ありも…「タブー」「1回まで」の声

電気契約で絶対に確認すべき「アンペア数」を知らないと丸損してしまう！

年末年始「奇跡の9連休」が物議 「嫌味か？」「うちには関係ない」不満あらわにするユーザー続出

【注意喚起】意外と知らないけど絶対に知っておいてほしい！お通夜やお葬式で絶対にやってはいけないこと

甲斐拓也が巨人に移籍したら人的補償は？ 伊東勤氏が分析 「給料の高い選手を外したり…」

学生時代のいじめがトラウマ、いまも苦しむ男性へ… 「マツコが送った言葉」に反響

衆院補選で公認取消の高橋茉莉さんが死亡

『DayDay．』大谷翔平の子宝事情に触れ“一瞬ヒヤリ”も… 山里亮太の「見事なフォロー」に注目

ユニクロの“裏技”、ヒートテックは下に「あるもの」着ると超快適 今年からこうする…

千原せいじ、テレビで報道しない事件に怒り 「なんでマスコミは騒がへんの？」「大問題やで」

驚いた！水原一平容疑者の阿呆ぶり：アメリカでは今も大谷選手へ厳しい目線

独身女性教師に保護者が「子供産んだ経験もないのに」とブチ切れ 教師のカウンターが最強すぎると話題に…

政界激震！蓮舫さん、国民民主党・玉木雄一郎代表をブロックするの巻

日テレ、大谷翔平の邸宅の外観の映像を放送…大谷夫妻の犯罪被害のリスク上昇

結婚発表の岡田将生、テレビ番組で明かした恋愛の“意外すぎる一面”に… 「逆だと思ってた」

ジェルボール洗剤、消費者庁が警鐘…愛用者急増で事故多発、急性呼吸不全で入院も

橋下徹、兵庫・斎藤知事パワハラ問題に私見 「一番の問題は…」

カズレーザー、失職した斎藤知事の涙に私見 「感情に訴えるようなことを…」

東京駅に落ちていた切符、あり得ない3文字に目を疑う 「意味が分からない」とネット民驚愕

松本まりか、靴下を“あるもの”に変えたら快調に 女優たちは「結構やってます」

「タダコロナ」のつけ払い請求書が、来月から国民に届きます。

なぜ大谷選手は大失敗をしたのか：甘やかしたマスコミの重大な責任

カズレーザー、兵庫県知事のおねだり疑惑に疑問 「なんで以前は事実無根と…」

「立花暴露発言」に誘発された「折田ブログ投稿」で斎藤知事は絶体絶命か

文春砲が大胆な雅子さま批判するも広告では地味な扱い

斎藤元彦知事、職員の約4割がパワハラ見聞きで万事休す？

小倉智昭さん訃報記事の“見出し”に不快感あらわにする人が続々　「悲しい」「負けたみたいに言わないで」

『DayDay．』大谷翔平の子宝事情に触れ“一瞬ヒヤリ”も…　山里亮太の「見事なフォロー」に注目

「最近離婚したんですよ」人気作家がサラッと告白　『あさイチ』で語った“前向きな言葉”に反響

千原せいじ、テレビで報道しない事件に怒り　「なんでマスコミは騒がへんの？」「大問題やで」

日本人選手に見習ってほしい“大谷翔平の行動”　「あれだけ活躍できるのは…」青木宣親氏が指摘

結婚発表の岡田将生、テレビ番組で明かした恋愛の“意外すぎる一面”に…　「逆だと思ってた」

冬のボーナス支給、謎に“引かれた部分”が…　ネット上では悲痛な叫び「本当意味わからん」「萎える」

元木大介氏、戦力外通告後に他球団のオファーを断った理由を告白　「巨人に入るのが夢で…」

田中将大の楽天“退団理由”に岩本勉氏が厳しい見解　「それは給料下がるって」

上茶谷大河が現役ドラフト移籍対象になった理由は？　高木豊氏が独自見解

恐ろしいほど老ける“意外な朝食”、体にいいと思ってたのに…　皮膚科医の解説に「ほんとに大事」「変えなくては」

学生時代のいじめがトラウマ、いまも苦しむ男性へ…　「マツコが送った言葉」に反響

「本名」公開した岸谷蘭丸　母・岸谷香が思わず感心した“家族思いな一面”に反響「大人だなぁ～」

SHELLY、出産経験者の“ある言葉”に苦言　「苦しめられてる人が本当に多い」

甲斐拓也が巨人に移籍したら人的補償は？　伊東勤氏が分析　「給料の高い選手を外したり…」

千原せいじ、テレビで報道しない事件に怒り　「なんでマスコミは騒がへんの？」「大問題やで」

「最近離婚したんですよ」人気作家がサラッと告白　『あさイチ』で語った“前向きな言葉”に反響

『DayDay．』大谷翔平の子宝事情に触れ“一瞬ヒヤリ”も…　山里亮太の「見事なフォロー」に注目

SHELLY、出産経験者の“ある言葉”に苦言　「苦しめられてる人が本当に多い」

小倉智昭さん訃報記事の“見出し”に不快感あらわにする人が続々　「悲しい」「負けたみたいに言わないで」

結婚発表の岡田将生、テレビ番組で明かした恋愛の“意外すぎる一面”に…　「逆だと思ってた」

独身女性教師に保護者が「子供産んだ経験もないのに」とブチ切れ　教師のカウンターが最強すぎると話題に…

読売ジャイアンツが獲得したほうがいい外国人選手は…　高木豊氏が提言「100打点近くいく」

知人らに誘拐された女性が暴行の末に殺害　ほぼ全裸の遺体で発見される

田中将大の楽天“退団理由”に岩本勉氏が厳しい見解　「それは給料下がるって」

買い物のあと、店の去り際に“やりがちな行動”　7割近くが経験ありも…「タブー」「1回まで」の声

年末年始「奇跡の9連休」が物議　「嫌味か？」「うちには関係ない」不満あらわにするユーザー続出

甲斐拓也が巨人に移籍したら人的補償は？　伊東勤氏が分析　「給料の高い選手を外したり…」

学生時代のいじめがトラウマ、いまも苦しむ男性へ…　「マツコが送った言葉」に反響

『DayDay．』大谷翔平の子宝事情に触れ“一瞬ヒヤリ”も…　山里亮太の「見事なフォロー」に注目

ユニクロの“裏技”、ヒートテックは下に「あるもの」着ると超快適　今年からこうする…

千原せいじ、テレビで報道しない事件に怒り　「なんでマスコミは騒がへんの？」「大問題やで」

独身女性教師に保護者が「子供産んだ経験もないのに」とブチ切れ　教師のカウンターが最強すぎると話題に…

結婚発表の岡田将生、テレビ番組で明かした恋愛の“意外すぎる一面”に…　「逆だと思ってた」

橋下徹、兵庫・斎藤知事パワハラ問題に私見　「一番の問題は…」

カズレーザー、失職した斎藤知事の涙に私見　「感情に訴えるようなことを…」

東京駅に落ちていた切符、あり得ない3文字に目を疑う　「意味が分からない」とネット民驚愕

松本まりか、靴下を“あるもの”に変えたら快調に　女優たちは「結構やってます」

カズレーザー、兵庫県知事のおねだり疑惑に疑問　「なんで以前は事実無根と…」